營業稅應注意事項與罰則

營業稅應注意事項與罰則 :

• 應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅；未購發票或無營業亦需申報，違反者罰滯報金及怠報金。(營業稅第51條第2款) 

• 作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷售額。若因而疏忽漏報，除補本稅外 尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業稅法第51條第3款,52條) 

• 開立發票應逐筆開立，勿預留空白，以免發漏報銷售額。若有漏報除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業法第51條第3款,52條) 

• 進項憑證若以影本申報抵扣時，應檢查是否有重覆扣抵。若重覆扣抵除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業法第51條第5款) 

• 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。違反者除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業稅第51條第5款) 

• 有進貨退出或折讓，應於發生之當期申報扣抵進項稅額，違反者除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業稅法第51條第7款) 

• 收銀機油墨時常添加，避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章而受罰。違反者可罰1,500~15,000元。(營業稅法第48條) 

• 開立發票給營業人，勿忘記填寫買受人名稱，統一編號，品名，數量，單價。違反者可罰3,000~30,000元。(營業稅法第48條) 

• 不得扣抵銷項稅額之進項憑證，不可申報扣抵，例小汽車之進項憑證，違反者除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業稅法第19條,第52條第5款) 

• 公司出售動產(例汽、機車)或不動產(例房屋)皆需開立統一發票，違反者除補本稅外尚需罰款本稅5倍以下罰鍰。(營業稅第51第7款)

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滯報怠報之處罰

• 營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於1,200元，最高不得多於12,000元。
• 其逾三十日者，按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金，金額不得少於3,000元，最高不得多於30,000元。
• 其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。 

滯納之處罰

• 不依規定繳納稅款或滯納金、怠報金者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日加徵1％滯納金。
• 逾期三十日仍未繳納者，除依法移送法院強制執行外，得由稽徵機關停止其營業。 

註、「稅捐稽徵法」部分條文修正案已於110年12月17日修正公布，其中第20條第1項，逾期加徵滯納金規定由原來「每逾2日」修正為「每逾3日」按滯納數額加徵1%，最高加徵率由15%降為10%，並經行政院核定自111年1月1日施行。
除稅捐稽徵法第20條第1項調降滯納金加徵率外，同條第2項亦明定「本條文施行時，欠繳應納稅捐且尚未逾計徵滯納金期間者，適用修正後之規定」，即在111年1月1日施行時有「欠繳應納稅捐」且「未逾滯納期間」，在施行日後繳納就可適用每逾3日按滯納數額加徵1%，最高加徵到10%。有關施行日前、後繳納案件，滯納金計算方式以簡表說明如下：

未申請營業登記之處罰

• 營業人未依規定申請營登者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。
• 逃稅處罰：追繳5%稅款，並按所漏稅額(5%)，處5倍以下罰鍰。 

虛報進項稅額處罰

• 拿到假的進項發票(自行印刷之發票或對方為虛設行號不繳營業稅亂開發票) 。
• 進項發票重複扣抵(正本抵一次，影本再抵一次) 。
• 不得扣抵進項發票(交際費、小客車、職工福利、贈與) 。
• 進項稅額加總錯誤。
• 罰：追繳5%稅款，並按所漏稅額(5%)，處5倍以下罰鍰。 

短報銷項稅額處罰

• 銷貨發票漏統計。
• 銷貨退回誤報 。
• 銷項稅額加總錯誤。
• 處罰：追繳5%稅款，並按所漏稅額(5%)，處5倍以下罰鍰。
• 一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

→營業人要求上游進貨廠商，直接將銷貨發票開給自己的客戶，將受補稅處罰

甲公司是乙公司總代理經銷商，但在轉銷售乙公司產品給丙公司時，要求乙公司直接開立發票給丙公司，若經國稅局查獲除追繳營業稅外，並同時處5%行為罰及3倍漏稅罰。甲公司主張貨物是乙公司直接出貨給丙公司，丙公司付款支票也是乙公兌領，無法藉此證明是乙公司直接銷貨給丙公司，因此呼籲，公司進貨時應依規定向供貨人取得統一發票，銷貨時也應開立一發票給買受人，不得要求上游進貨廠商，直接將銷貨發票開給自己的客戶，以免被查獲後遭到補稅處罰，除追繳稅款外，進貨部分，應按進貨金額處5%行為罰；銷貨部分，則按漏稅額處5倍以下漏稅罰，並得停止營業。