小規模營業人

小規模營業人定義

• 規模狹小、交易零星。
• 平均每月銷售額未達新臺幣20萬元。
• 按查定課徵營業稅。

a、小規模營業人只要有營業之事實，應辦理營業登記

• 由國稅局依營業的地點、面積及行業別核定的營業額來乘以1% (農產品承銷人為0.1%)計算，國稅局會開單寄稅單給您，每季（ 1 月、4 月、7 月、10 月）填發繳款書通知到銀行或超商繳稅。

 

b、小規模營業人營業稅起徵點

• 業別	起徵點(每月銷售額)
  買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業、一般飲食業。	八萬元
  裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業、公證業。	四萬元

 

c、若每月銷售額高於營業稅起徵點（20萬元），應開立統一發票並每期報繳營業稅(稅率5%)。

d、若客戶要求開立發票，得向國稅局申請放棄免用統一發票資格，但申請了發票就無辦法改回免用統一發票。

e、不辦理營業登記之罰則

• 加值型及非加值型營業稅法第45條規定：營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。
• 又稅務違章案件減免處罰標準第16-1條規定：依加值型及非加值型營業稅法第四十五條及第四十六條第一款規定應處罰鍰案件，營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦，即依限補辦者，免予處罰。

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其他參考連結：

■ 是否使用統一發票查詢
■ 營業稅特種稅額查定辦法
■ 稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點