「外銷貨物」申報零稅率應備文件

我國為鼓勵外銷、賺取外匯，營業稅法中有「零稅率」的優惠，且可退回溢繳之進項稅額。

本篇針對「外銷貨物」的部分作初步的介紹（營§7-1）

一、外銷貨物申報零稅率應備文件 :

二、營業稅之退稅（營§39）

得退稅限額=「零稅率銷售額Ⅹ 5%+取得固定資產之進項稅額」

退稅金額 :  【營業稅當期溢付稅額】與【外銷退稅限額】 兩者取小

三、借址在商務中心可能無法退稅（不成文約定）

有些國稅局之不成文約定，可申報零稅率，但其進項稅額只能留抵，不能退還。

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❗特別注意之情況：

1、贈品 (04) : 雖有出口之事實，但不適用零稅率。

2、銷貨退回 (G7&55) : 退回當期填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件，申報零稅率銷貨退回。

3、復運出口 (G7&99) : 復運進口時不作處理，復運出口時，亦不必申報銷售額。

4、出口至國外發貨倉庫​ : 按出口報單金額申報零稅率。(年底盤點存貨，收入調節表)

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法源依據：

營業稅法第7條

營業稅法施行細則第11條

營業稅法第39條